Commercial
|
Schotvaardig maart 2004
Dat was het motto van onze vorige uitgave. Inmiddels zijn wij na dat veel bewogen jaar in het afgelopen jaar 2003 in wat rustiger vaarwater terecht gekomen. Een jaar waarin we personeel en organisatie verder op orde brachten om de door ons gewenste uitbreiding op te kunnen vangen. Wij denken dan ook u met de huidige club mensen van dienst te kunnen zijn en tevens de verdere groei aan te kunnen. Ook een jaar waarin we ons hebben beraden hoe de toekomst van ons kantoor op langere termijn te waarborgen. Wij denken dat wij daarin volledig zijn geslaagd en zijn ook zeer verheugd u te kunnen meedelen dat onze maatschap per 1 januari 2004 is uitgebreid door de toetreding van Edwin Schot en Richard Beek. Beide nieuwe maatschapsleden zijn voor u geen onbekenden en al jaren aan ons kantoor verbonden. Wij hebben er het volste vertrouwen in met hen en uiteraard samen met onze overige personeelsleden de continuïteit en het voortbestaan van ons kantoor veilig te hebben gesteld. In deze nieuwe "Schotvaardig" hebben wij weer getracht u van een aantal belangrijke en interessante zaken en veranderingen op de hoogte te brengen. Het is onze keuze uit een veelheid van onderwerpen. Mocht u hierover vragen hebben of een toelichting wensen neem dan contact met ons op. Uiteraard geldt dit ook voor zaken die niet in deze uitgave van "Schotvaardig" worden behandeld. De bijleenregeling / eigenwoningreserve Vanaf 1 januari 2004 is de fiscale behandeling van de eigenwoningschuld ingrijpend veranderd. Zo is de "bijleenregeling" en de "eigenwoningreserve" vanaf 1 januari inwerking getreden. Het is er door deze regeling fiscaal niet vriendelijker op geworden en absoluut niet makkelijker! De bijleenregeling De regeling van de hypotheekrenteaftrek voor de eigen woning is met ingang van 2004 gewijzigd. Indien door verhuizing naar een nieuwe duurdere woning de hypotheekschuld wordt verhoogd, wordt de aftrek van de hypotheekrente voortaan alleen toegestaan voor zover de hypotheekverhoging nodig is om het verschil tussen de aankoopprijs van de nieuwe woning ( inclusief verwervingskosten) en de opbrengt van de oude woning (na aftrek van kosten) te financieren. Indien er een goedkopere woning wordt aangeschaft, kan men de rente over maximaal de hoogte van de hypotheekschuld van de verkochte woning in mindering brengen op het inkomen in box 1 (uiteraard tot maximaal de aankoopsom van de nieuwe woning.) De nieuwe regeling is niet van toepassing indien voor 1 januari 2004 een onherroepelijke schriftelijke verplichting tot verkoop van de eigen woning of tot aankoop van de nieuwe woning is aangegaan. Eigenwoningreserve De eigenwoningreserve ( EWR) is een nieuwe fiscale reserve die bestaat uit het bedrag dat resteert nadat op de verkoop opbrengst in mindering is gebracht de eigen woning schuld. Het bedrag van de eigenwoningreserve moet "verplicht" worden aangewend voor de financiering van een nieuwe eigen woning. Gebeurt dit niet dan wordt de renteaftrek berekend over het bedrag van de aankoopprijs ( inclusief de aankoopkosten ) verminderd met de eigenwoningreserve. (Bestel)auto van de zaak / (onbelaste) reiskostenvergoeding De nieuwe regeling voor de bestel(auto) van de zaak en de (onbelaste)reiskostenvergoeding is zeker vereenvoudigd, maar hier zal niet iedereen blij mee zijn! (Bestel)auto van de zaak De speciale regels voor de fiscale bijtelling voor de bestelauto zijn vanaf 2004 komen te vervallen en het woon-werkverkeer wordt weer als zakelijk beschouwd. Voor alle auto's geldt nu weer dezelfde fiscale regel: een bijtelling van 22% van de catalogusprijs, indien niet bewezen kan worden dat er minder dan 500 privé kilometers per jaar gereden is. Het bijhouden van een rittenregistratie blijft dan ook in de meeste gevallen noodzakelijk. De staffel voor de bijtelling van overige privé-kilometers verdwijnt daarmee volledig. (Onbelaste) reiskostenvergoeding Het reiskostenforfait is per 1 januari 2004 afgeschaft en het woon-werk verkeer wordt als zakelijk verkeer aangemerkt. Tevens is eindelijk de zgn. "60-dagen-regeling" van de baan. In 2004 geldt dat voor alle zakelijke ritten maximaal € 0,18 per kilometer onbelast vergoed mag worden, echter mag een werkgever er wel voor kiezen om aan een werknemer, die met het openbaar vervoer reist, de werkelijke kosten te vergoeden (tegen inlevering van de plaatsbewijzen). Update van de pensioenregeling Zoals reeds eerder gemeld in Schotvaardig 2003 moeten de op 1 juni 1999 bestaande pensioenregelingen worden aangepast voor 1 juni 2004. Als de pensioenregeling niet tijdig is aangepast, kan de pensioenaanspraak tegen het progressieve tarief (met revisierente) worden belast. Tevens zullen er naar verwachting andere wijzigingen worden doorgevoerd: Andere beperkende maatregelen die waren opgenomen in de miljoenennota zijn vooralsnog uitgesteld, maar zullen wellicht op een later tijdstip worden ingevoerd, te weten: Kortom, naast het aanpassen van uw pensioenregeling is het zaak (met het oog op de komende wijzigingen) om uw pensioen zoveel mogelijk te optimaliseren. Huwelijkse voorwaarden en testament De afgelopen jaren zijn er veel wijzigingen geweest in de wet inkomstenbelasting en in de successiewetgeving. Tevens is het nieuwe erfrecht in 2003 in werking getreden. Dit alles kan aanleiding zijn om uw huwelijkse voorwaarden en testament te laten beoordelen.
Met ingang van 1 januari 2004 is de loondoorbetalingplicht bij ziekte voor de werkgever (WULBZ) gewijzigd. Deze loondoorbetalingplicht is veranderd van 52 weken doorbetaling door de werkgever naar 104 weken doorbetaling door de werkgever. Dit betekent extra risico voor de werkgever. Waarschijnlijk bent u al benaderd door uw assurantietussenpersoon of door de verzekeringsmaatschappij waar uw ziekteverzuimverzekering is ondergebracht om het risico van het tweede jaar doorbetaling mee te verzekeren. Zo niet, laat u zo snel mogelijk adviseren. Eigenrisicodrager voor de WAO Uiterlijk 30 april 2004 moeten kleine werkgevers ( maximale loonsom van € 625.000) een verzoek indienen bij de uitvoeringsinstelling, indien zij de wens hebben, eigen risicodrager voor de WAO te worden. Eigen risicodrager betekent wel vijf jaar verantwoordelijkheid voor het betalen van de uitkering, de rechtmatigheid daarvan, de administratie verwerken en zorg voor de noodzakelijke reïntegratieactiviteiten. Hieraan zijn veel kosten verbonden en de vraag blijft dan ook of dit afweegt tegen het premieverschil. Laat u hiervoor van meer informatie voorzien, voordat u deze beslissing neemt. Let op de verhouding eigen - vreemd vermogen in de BV Het geruchtmakende "Bosal-arrest" ( aftrekkosten buitenlandse deelnemingen) heeft bij Financiën veel teweeggebracht. Na het bekend worden van het arrest zijn er maatregelen genomen om derving van overheidsinkomsten te beperken. Zo zal de aftrek van rente op leningen van "verbonden" vennootschappen zich beperken, indien de BV bovenmatig met vreemd vermogen is gefinancierd. Om te bepalen of er sprake is van "bovenmatigheid" worden vermogensvoorschriften ingevoerd. Tevens wordt verliesverrekening beperkt voor vennootschappen die zich nagenoeg uitsluitend bezighouden met het houden van deelnemingen en / of het financieringen van verbonden lichamen. Zij kunnen verliezen nog slechts verrekenen met winsten uit dergelijke activiteiten. Versoepeling "kostenaftrek eigen woning" In 2003 heeft de staatssecretaris ook nog twee positieve besluiten genomen over de "kostenaftrek eigen woning". Degene die een lening afsluit voor de kosten van onderhoud of verbetering van zijn eigen woning, kan er van uitgaan dat alle uitgaven in die sfeer binnen zes maanden na het afsluiten van die lening met vreemd vermogen zijn gefinancierd. Dergelijke uitgaven binnen de zesmaandsperiode worden geacht uit de lening te zijn voldaan, ook al is een factuur feitelijk uit eigen middelen voldaan. Hierdoor is renteaftrek gegarandeerd. Voor uitgaven die men ná de zesmaandsperiode doet, gelden normale bewijsregels. U moet aantonen dat u de uitgaven werkelijk met het geleende geld heeft gedaan. Aflossingen op panden die deels voor de eigen woning en deels voor verhuur aan derden worden gebruikt, zgn. gemengde leningen, dienen in beginsel pro rata te worden toegerekend. De staatssecretaris keurt het goed om voor gemengde leningen van vóór 1 januari 2001, zoveel mogelijk op het Box 3-gedeelte (verhuur) af te lossen. Voor nieuwe gemengde leningen verdient het wellicht aanbeveling om deze op te splitsen in twee aparte leningen. Wet Identificatie bij Dienstverlening (WID) / Wet Melding Ongebruikelijke Transacties (MOT) Met ingang van 1 juni 2003 moeten belastingadviseurs, administratiekantoren, notarissen, makelaars, accountants, advocaten etc. zich houden aan de regels van de Wet Identificatie bij Dienstverlening (WID) en de wet melding ongebruikelijke transacties. Wij dus ook! Deze wetgeving is in Europees verband ingevoerd om de witwaspraktijken tegen te gaan. De WID verplicht cliënten te identificeren, ook als ze elkaar al lange tijd kennen. De identificatiegegevens moeten in een dossier worden vastgelegd. Ingezetenen kunnen zich identificeren met een geldig paspoort, Nederlands rijbewijs of Europese reiskaart. Een vreemdeling kan zich identificeren met het document waaruit zijn identiteit en zijn verblijfsrechtelijke status blijken. De identificatie moet plaatsvinden voordat er een (nieuwe) dienst wordt verleend. Houdt u er dus rekening mee dat u zich in de toekomst vaker moet identificeren. Accountants, belastingadviseurs en andere dienstverleners zijn wettelijk verplicht om ongebruikelijke transacties te melden bij het Meldpunt Ongebruikelijke Transacties. Het Meldpunt geeft alleen de verdachte transacties door aan de opsporingsactiviteiten. Wij zijn niet verplicht om dergelijke transacties op te sporen. In het kader van de Wet MOT zijn wij verplicht ongebruikelijke transacties te melden voor zover wij die tegenkomen in het kader van onze normale werkzaamheden.
De belastingdienst heeft aangekondigd om bij de controle van de aangiften inkomstenbelasting 2003 de lijfrentepremieaftrek als speerpunt te nemen. De berekening van de maximaal aftrekbare lijfrentepremieaftrek is een vrij lastige exercitie. Zo zal de jaarruimte en de reserveringsruimte moeten worden berekend en zijn bij de berekening van de reserveringsruimte de zeven voorafgaande jaren benodigd. De jaarruimte bedraagt maximaal € 24.687 ( 2003 € 24.109) en de reserveringsruimte bedraagt in het jaar van aftrek ten hoogste 17% van de premiegrondslag met een maximum van € 6.244 ( 2003 € 6.097). Voor de belastingplichtige die op 1 januari 2004 de leeftijd van 55 jaar heeft bereikt, wordt het maximumbedrag van € 6.244 ( 2003 € 6.097) verhoogd tot € 12.335 ( 2003 € 12.045).
Het voordeel van een voor privé-doeleinden ter beschikking gestelde motor van de zaak vormt loon in natura en moet worden gewaardeerd op de waarde in het economisch verkeer. Die waarde kan worden gesteld op het aantal privé-kilometers ( exclusief het woon-werkverkeer) vermenigvuldigd met de werkelijke kilometerprijs van de motor. Het bedrag wordt verminderd met de aan de werkgever verschuldigde bijdrage voor privé-ritten. De waarde in het economisch verkeer kan niet lager worden dan nihil. De werkgever moet het voordeel dat de werknemer als loon in natura geniet vaststellen en desgevraagd aannemelijk kunnen maken. Zelfstandige zonder personeel ( ZZP'er) Er wordt weer gewerkt aan een wetsvoorstel die de opdrachtnemer uitsluitsel moet bieden over het werknemerschap voor de loonbelasting en de werknemersverzekeringen. Dit gedurende een bepaalde periode en voor de bij de aanvraag gegeven arbeidsrelaties. De beoordeling is vooraf. De aanvrager verstrekt informatie over de voorwaarden en omstandigheden waaronder de betrokkene de arbeid verricht. Feestdagenregeling Vanaf 1 januari 2004 mag er naast de bestaande regeling voor kleine verstrekkingen éénmaal per jaar 15% eindheffing toegepast worden op een geschenk in natura ter gelegenheid van een algemeen erkende feestdag. De waarde in het economisch verkeer van dit geschenk mag niet meer bedragen dan € 35,00.
Korte berichten Het bedrag van de afdrachtvermindering kinderopvang bedraagt in 2004 50% ( 2003 30%) van de kosten voor Het kabinet heeft besloten de Wet Arbeidsongeschiktheidsverzekering Zelfstandigen ( WAZ) per 1 juli 2004 af te schaffen. Als het parlement hiermee akkoord gaat, heeft dat een aantal gevolgen: De loongrens voor de ziekenfondswet is per 1 januari 2004 verhoogd naar € 32.600,00. In 2003 is een wetsvoorstel ingediend om de voorlopige teruggave vanaf 2005 automatisch te laten Belastingvrije schenkingen door ouders aan hun kinderen zijn voor 2004 gemaximeerd tot € 4.243,00 Eenmalige schenkingen aan kinderen in de leeftijd 18 tot 35 jaar zijn vrijgesteld tot een bedrag van Schenken aan kleinkinderen wordt zwaarder belast dan schenken aan kinderen. Slechts een keer per Het bedrag dat per 3 kalenderjaren belastingvrij mag worden verstrekt of vergoed voor computers en Het bedrag dat een werknemer maximaal volgens de spaarloonregeling belastingvrij kan sparen is gelijk aan 2003 € 613,00. De wettelijke rente per 1 januari 2004 bedraagt 4%. Voor de aanslaggrens inkomstenbelasting geldt in 2004 dat indien het verschil tussen de verschuldigde Wij houden ons niet aansprakelijk voor eventuele onjuiste berichtgeving op deze pagina. Tevens wijzen wij u erop dat de aangeboden berichtgeving kan zijn achterhaald door latere wijzigingen.
|