Wij wensen u een

voorspoedig 2007!

Schot Accountants verhuist medio 2008 naar nieuwe locatie

Verhuizing biedt vele voordelen

Het duurt nog even maar tóch willen we u er alvast van in kennis brengen: in het eerste kwartaal van 2008 wordt de verhuizing van Schot Accountants een feit. Op ‘Park Barendrecht’ nabij de A15 bij – u raadt het al- Barendrecht krijgen we de beschikking over een gloednieuw, representatief pand. De keuze voor de nieuwe toplocatie heeft een aantal flinke pluspunten. Door te kiezen voor één kantoor kunnen wij efficiënter werken en treft u alle specialismen onder één dak. Voordeel voor u en ons: korte lijnen en snelle beschikbaarheid. Daarnaast kunt u op ‘Park Barendrecht’ uw auto kwijt in de directe nabijheid van ons kantoor.

We hebben gekozen voor een 1500 m2 groot, van klassieke accenten voorzien, pand bestaande uit drie verdiepingen. Het onderste gedeelte ervan gaat eventueel met ‘kantoorbestemming’ in de verhuur. Onze huidige Schot-vestigingen in Barendrecht-centrum en Rotterdam-Zuid integreren medio 2008 in de nieuwe vestiging te Barendrecht.

Uiteraard houden we u volledig op de hoogte van onze nieuwbouwplannen. In de komende editie van ‘Schotvaardig’ leest u er meer over.

WTA scherpt regels accountancy aan

In de vorige uitgave van ‘Schotvaardig’ brachten we u op de hoogte van de nieuwe regelgeving op het gebied van accountancy. Inmiddels is de Wet Toezicht Accountantsorganisaties (per 16 oktober 2006) van kracht geworden. Namens Schot Accountants legt directeur Hans Schot uit hoe de ‘WTA’ werkt en hoe het traject richting definitieve vergunning er uit ziet.

“De Wet Toezicht Accountantsorganisaties regelt het toezicht op onze beroepsgroep”, vertelt Schot. “WTA stelt eisen aan de kantoororganisatie als het gaat om: kwaliteitsbeheersing, onafhankelijkheid en integriteit. Verder worden aan de accóuntant eisen geformuleerd op het gebied van vakbekwaamheid, onafhankelijkheid, objectiviteit, integriteit en de transparantie van accountantsverklaringen.”

Het toezicht wordt uitgeoefend door de Autoriteit Financiële Markten (AFM). Deze houdt een register bij van de accountantsorganisaties die bevoegd zijn tot het uitvoeren van wettelijke controles. Om in dit register ingeschreven te kunnen worden moeten de accountantsorganisaties beschikken over een vergunning. “Om daarvoor in aanmerking te komen vindt er eerst een toetsing plaats”, weet Schot. “Deze wordt uitgevoerd door de Commissie van Toezicht (CvT) en vindt plaats aan de hand van de eerder genoemde criteria. Bij Schot Accountants werd de toetsing op 22 september jongstleden uitgevoerd. De uitkomst was positief, zodat we de vergunning mochten aan vragen en zijn ingeschreven in het ‘voorlopig register’ . De AFM beslist uiteindelijk of het woord ‘voorlopig’ kan worden weggelaten. Zo op het eerste gezicht zou je kunnen denken dat het daarbij om een formaliteit gaat, maar zo ís het niet. Voordat een definitief besluit wordt genomen, wordt eerst de leiding van de accountantsorganisatie volledig doorgelicht door middel van een betrouwbaarheidsonderzoek. Ook dienen nog vele formulieren te worden ingevuld. De komende maanden gaat dat allemaal plaatsvinden. Daarna neemt de AFM zijn definitieve besluit tot het verlenen van de vergunning.”

Schot Accountants gaat er van uit dat de definitieve vergunning in de loop van 2007 zal worden verstrekt. Hans Schot: “We weten dat we voldoen aan de hoogste eisen. Dat neemt niet weg dat zo’n onderzoek absoluut zinvol is. Voor ons en onze relaties. Voor hén moet de uitkomst een bevestiging en waarborg vormen van het feit dat hun belangen bij Schot Accountants in goede handen zijn. Het is goed om die zekerheid bevestigd te krijgen.”

Nieuwe pensioenwet per 1 januari 2007

Op 5 december 2006 heeft de eerste kamer de nieuwe pensioenwet aangenomen. De nieuwe pensioenwet zal de oude pensioen- en spaarfondsenwet (PSW) vervangen. De verantwoordelijkheden van werkgevers, werknemers en pensioenuitvoerders worden duidelijker afgebakend. Tevens moeten medewerkers voortaan kunnen rekenen op heldere en begrijpelijke voorlichting over hun pensioen. Wij geven hieronder een aantal wijzigingen.

Informeren van nieuwe medewerkers

Nieuwe medewerkers moeten binnen één maand schriftelijk weten of de werkgever een pensioenovereenkomst wil aan gaan met de werknemers, en zo ja wanneer.

De bijzondere positie van de DGA

Een DGA heeft volgens de oude pensioen- en spaarfondsenwet (PSW) ook recht op beschermende bepalingen van die wet. In de nieuwe pensioenwet wordt de DGA niet gezien als werknemer. De beschermende bepalingen zijn dan ook niet van toepassing. Hierbij kan men denken aan de gevolgen voor ontslagaanspraken, maar ook bij faillissement of echtscheiding.

Tot 1 januari 2008 blijft de PSW als overgangsregeling van kracht. Op het pensioen dat vanaf 1 januari 2008 in eigen beheer wordt uitgevoerd is de pensioenwet niet van toepassing. Voor het deel dat is ondergebracht bij de verzekeraar geldt vanaf 1 januari 2008 wel de (nieuwe) Pensioenwet.

Tot 1 januari 2008 heeft de DGA de tijd om te beoordelen of hij/zij wel of niet (deels) onder de pensioenwet wil vallen. Na 1 januari 2008 is het niet meer mogelijk om “pensioen in eigen beheer “ en “pensioen ondergebracht bij de verzekeraar” over te hevelen. Laat u goed voorlichten voordat u uw keuze maakt.

Startbrief

In de nieuwe pensioenwet moet een werkgever binnen 3 maanden nadat de pensioenovereenkomst gesloten is, de werknemer op een eenvoudige en duidelijke wijze informeren over de inhoud van de pensioenovereenkomst. Deze informatie zal door de pensioenuitvoerder opgesteld moeten worden in een startbrief. De werkgever moet erop toezien dat de werknemers de juiste informatie krijgen en is verantwoordelijk voor de voorlichting.

Toetredingsleeftijd

Een belangrijke wijziging in 2008 van de nieuwe pensioenwet is dat de toetredingsleeftijd in de pensioenwet 21 jaar wordt.

Verzekeringnemer

Vanaf 1 januari 2007 is de werkgever de enige die nog een pensioenovereenkomst kan onderbrengen bij een pensioenuitvoerder. Voor medewerkers met wie vóór 1 januari 2007 een pensioenverzekering is gesloten, geldt een uitzondering. Heeft de werknemer een zogenaamde C-polis, dan kan de werknemer onder de nieuwe wet verzekeringnemer blijven.

HERZIENING ARBOWETGEVING, WAT BETEKENT DIT VOOR U?

Als werkgever bent u verantwoordelijk voor de veiligheid van uw werknemers. Dit is onder andere geregeld in de Arbowet. Met ingang van 1 januari 2007 wordt deze wet herzien.

Meer verantwoordelijkheid

U krijgt als werkgever samen met uw werknemer(s) een grotere verantwoordelijkheid in deze nieuwe wetgeving voor de veiligheid en gezondheid van de werknemers. De veiligheid op het werk is in grote mate afhankelijk van het soort werk en dus de branche waarin u opereert. Werkgevers en werknemers gaan in de nieuwe situatie de manier waarop de veiligheid wordt gegarandeerd vastleggen in ”arbocatalogi”. Dit is een stuk waaruit blijkt hoe de huidige werksituatie is en op welke wijze de (wettelijke) voorschriften zullen worden nageleefd. Het doel is om te komen tot meer veiligheid en gezondheid op de werkvloer. In de diverse branches wordt al gewerkt aan deze arbocatalogi, dus niet elke werkgever hoeft zelf het wiel uit te vinden. In deze catalogi wordt speciaal aandacht besteed aan de manier waarop de specifieke gevaren in de branche aangepakt kunnen worden. Zo is het mogelijk om gevaren te signaleren en verbetering en aan te brengen.

Controle arbeidsinspectie

Het is voor u als werkgever van belang om te weten of uw branche op dit punt al actief is. Als dit niet het geval is, zult u zelf actie moeten ondernemen om te komen tot een arbocatalogus. De arbeidsinspectie zal controleren of u voldoet aan deze wettelijke verplichtingen en kan bij misstanden boetes opleggen tot maximaal € 22.500. De overheid vindt dat bij meer eigen verantwoordelijkheid, ook meer aanspreekbaarheid hoort.

Overige wijzigingen:

• Vrijwilligers vallen niet meer onder de Arbowet;
• Het (preventieve) arbeidsomstandighedenspreekuur vervalt;
• De werkgever mag zelf als preventiemedewerker optreden (tot maximaal 25 werknemers);
• Werknemers krijgen toegang tot een arbeidsdeskundige.

Doen

Checken of uw branchevereniging al inspeelt op deze nieuwe wetgeving. Is dit niet het geval dan zult u zelf actie moeten ondernemen. Heeft u vragen over deze nieuwe wetgeving dan horen wij dit graag van u.

Belastingplan 2007

Voordelig dividend uitkeren aan dga in 2007

Een tijdelijke verlaging van het aanmerkelijk belang tarief is er ter compensatie van de hogere bijdrage voor de zorgverzekeringswet die dga’s verschuldigd zijn in vergelijking tot ib-ondernemers. Een dga betaalt in 2007 over de eerste € 250.000 inkomsten uit aanmerkelijk belang 22 procent (in plaats van 25%). Hierdoor is een dividenduitkering in 2007 een stuk voordeliger dan in 2006.

MKB-Winstvrijstelling

Ondernemers die per jaar meer dan 1225 uren werkzaamheden voor hun onderneming hebben verricht, krijgen vanaf 2007 de 10% MKB winstvrijstelling in de inkomstenbelasting. Per saldo leidt dit tot een tariefsverlaging in de inkomstenbelasting voor ondernemers. Het maximale tarief voor ondernemers in Box 1 zal derhalve 46,8% bedragen in plaats van de huidige 52% .

Zelfstandigenaftrek voor 65-plussers

Vanaf 2007 hebben zelfstandige ondernemers die ouder zijn dan 65 jaar recht op zelfstandigenaftrek. Zij krijgen de helft van de zelfstandigenaftrek die geldt voor ondernemers die jonger zijn dan 65 jaar.

Startersaftrek bij Arbeidsongeschikten

Arbeidsongeschikten met een arbeidsongeschiktheidsuitkering die een onderneming starten, kunnen in aanmerking komen voor de startersaftrek als ze minimaal 800 uur werkzaam zijn als ondernemer. De aftrekpost bedraagt € 12.000, € 8.000 en € 4.000 voor respectievelijk het eerste , tweede en derde jaar en kan niet hoger zijn dan de genoten winst.

BV geen inhoudingsplichtige van de DGA

De vennootschap van de directeur-grootaandeelhouder zal vanaf 1 januari 2008 niet meer als inhoudingsplichtige worden aangemerkt voor de loonbelasting. Het loon van de dga wordt vanaf 2008 via voorlopige aanslagen in de inkomstenbelasting betrokken. Dit betekent dat de vennootschap geen aangiften loonheffingen meer hoeven in te dienen.

Teruggaafregeling BPM

Teruggaaf van BPM wordt op aanvraag verleend voor buitenlandse leaseauto’s en voor motorvoertuigen met een Nederlands kenteken die naar een EU-land/ EER-land worden uitgevoerd. Eerst moet de volledige BPM worden voldaan en bij beëindiging van het gebruik in Nederland, wordt er volgens een tabel een teruggaaf berekend.

Evenredige winstneming op onderhanden werken en opdrachten

Na 1 januari 2007 moet de winst op onderhanden werken en opdrachten evenredig, naarmate het werk vordert, in aanmerking worden genomen. Tevens geldt dit voor de winstopslag en het constante deel van de algemene kosten.

Regeling “dienstverlening aan huis”

De regeling “dienstverlening aan huis” wordt ingevoerd. Een particulier mag drie dagen per week persoonlijke diensten (zoals schoonmaken, tuinonderhoud, hond uitlaten, verzorging, strijken of op kinderen passen) laten verrichten zonder loonbelasting of premies voor werknemersverzekeringen in te houden. Uiteraard moet de dienstverlener zijn verdiensten wel jaarlijks opgeven in zijn aangifte inkomstenbelasting.

BTW-vrij wonen verleden tijd

De ondernemer die tot het ondernemersvermogen behorende goederen ook privé gebruikt, heeft voortaan een volledig recht op aftrek van de aankoop-BTW, maar zal vervolgens dit privé-gebruik jaarlijks in zijn BTW-aangifte moeten verwerken. Tot nu toe werd bij dit zogenoemde “gemengd gebruik” uitgegaan van een eenmalig percentage voor het privé-gebruik. Voor het privé-deel van de aankoop-BTW was dan geen teruggaaf mogelijk, waar tegenover stond dat later geen BTW meer hoefde te worden afgedragen over het privé-deel. Deze aanpassing is nodig vanwege het Charles-arrest van het Hof van Justitie van de EG.

Uitbreidingen afdrachtvermindering onderwijs

In het Belastingplan 2007 zijn een tweetal uitbereidingen met betrekking tot de afdrachtvermindering onderwijs opgenomen. De eerste uitbreiding ziet op een verhoging van de afdrachtvermindering voor voormalige werkloze werknemers die worden opgeleid tot het zogenoemde startkwalificatieniveau. De verhoging betreft een verdubbeling van de afdrachtvermindering van € 1.500 naar € 3.000 per kalenderjaar.

De tweede uitbreiding betreft een introductie van de afdrachtvermindering voor stages binnen de beroepsopleidende leerweg MBO 1- of MBO 2 - niveau. Deze afdrachtvermindering bedraagt € 1.200 per volledig stagejaar. De voorwaarden voor toepassing van deze afdrachtvermindering zijn dat de leerling een stage loopt van tenminste twee maanden in het kader van een beroepsopleiding en dat de stage is vastgelegd in een leer-werkovereenkomst.

Onlangs heeft de minister van Financiën, vooruitlopend op de inwerkingtreding van het Belastingplan 2007, goedgekeurd dat voornoemde uitbreidingen met terugwerkende kracht tot 1 januari 2006 mogen worden toegepast. Indien u in aanmerking komt voor de voornoemde uitbreidingen van de afdrachtvermindering onderwijs, betekent dit dat u de betreffende bedragen zoveel mogelijk mag toerekenen aan de nog niet verstreken loontijdvakken in 2006 ( tijdvakken die aanvangen op of na 1 november en lopen tot en met 31 december 2006).

Het is denkbaar dat het u niet meer lukt om de betreffende bedragen volledig in die tijdvakken te verrekenen, omdat het bedrag van de verschuldigde loonbelasting en premie volksverzekeringen te laag is. Het af te dragen bedrag aan loonheffingen mag immers niet lager zijn dan nihil. In die situatie mag u het resterende bedrag zoveel mogelijk toerekenen aan één tijdvak en opnemen in één correctiebericht. Voorwaarde is echter ook hierbij dat het saldo van de af te dragen loonbelasting en premies volksverzekeringen en de som van de in totaal nog te claimen afdrachtverminderingen in het tijdvak niet lager mag zijn dan nihil.

Wet werken aan winst: Nieuwe maatregelen in de vennootschapsbelasting en de inkomstenbelasting

Tariefsverlaging voor de vennootschapsbelasting

Het tarief van de vennootschapsbelasting gaat in 2007 drastisch omlaag.

Jaar tarief tot € 22.689 tarief vanaf € 22.689

2005 27,0% 31,5%

2006 25,5% 29,6%

Jaar tarief tot € 25.000 tarief tussen € 25.000 tarief vanaf € 60.000 en € 60.000

2007 20% 23,5% 25,5%

Dividendbelasting

De dividendbelasting wordt verlaagt van 25% naar 15%. Aanmerkelijk belangheffing in box 2 blijft 25%. Hiermee nemen de administratieve lasten voor de uitkerende vennootschappen af. Er hoeft geen verzoek meer ingediend te worden om de dividendbelasting te mogen verlagen tot het onder verdragen gebruikelijk tarief van 15%. (zie voor “voordelig dividend uitkeren aan de DGA in 2007 “het stukje belastingplan 2007 op pagina ?).

Verliesverrekening

De verliesverrekening wordt beperkt. Verliezen kunnen alleen nog maar verrekend worden met de winsten van het voorafgaande jaar of met de winsten van de 9 toekomstige jaren. Vóór 2007 konden de verliezen verrekend worden met de winsten van de drie voorafgaande jaren en onbeperkt verrekenbaar met de winsten in de toekomst.

Afschrijvingsbeperkingen

afschrijving op goodwill

Afschrijving op goodwill kan vanaf 2007 jaarlijks tot maximaal 10% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten.

Afschrijving op vastgoed

De afschrijving op vastgoed wordt beperkt tot de bodemwaarde. Er komen twee bodemwaarden:

- de WOZ-waarde voor beleggingspanden (vastgoed wat voor meer dan 70% ter beschikking wordt gesteld aan derden);

- 50 % van de WOZ-waarde voor bedrijfspanden.

Afschrijving overige bedrijfsmiddelen

Er gaat een minimale afschrijvingsperiode gelden van vijf jaar (maximaal 20% van de aanschafwaarde).

Er is voor de afschrijvingsbeperkingen wel een overgangsregeling. Wij kunnen u daar uiteraard verder over informeren.

De octrooibox en de groepsrentebox

Nieuwe optionele octrooibox

Met ingang van 1 januari 2007 wordt de vennootschapsbelasting uitgebreid met een zogenoemde octrooibox. Op grond van deze box kunnen opbrengsten uit de exploitatie van een octrooi, op verzoek, worden belast tegen een bijzonder laag tarief van 10%.

Om gebruik te kunnen maken van de octrooibox geldt een aantal voorwaarden:

De octrooibox moet nog worden goedgekeurd door de Europese Commissie, omdat er het risico van verboden staatsteun aan kleeft.

Nieuwe optionele groepsrentebox

Met ingang van 1 januari 2007 kent de Wet op vennootschapsbelasting ook een nieuw bijzonder fiscaal regime voor groepsrentebaten, de zogenoemde groepsrentebox. In deze box wordt het saldo van ontvangen en betaalde groepsrente - dit is rente die tussen concernvennootschappen wordt betaald - onder voorwaarden belast tegen een bijzonder laag tarief van 5%.

Deze box is niet zinvol voor bedrijven die alleen in Nederland opereren, omdat de heffing en aftrek tegen hetzelfde tarief plaatsvindt.

Stel de BTW-teruggave veilig!

Indien u BTW-teruggave wilt, is het van belang dat op de factuur de naam en adres van de leverancier en de afnemer/ondernemer staan. De belastingdienst vindt het ook voldoende indien de ondernemer traceerbaar is, bijvoorbeeld als de ondernemer aan kan tonen dat hij heeft betaald. Dit geldt ook voor tankbonnen van de werknemers of directeur-grootaandeelhouder.

BPM voor bestelauto’s

Met ingang van 1 januari 2007 wordt de BPM-teruggaaf voor ondernemers die een nieuwe bestelauto kopen omgezet in een vrijstelling. Deze vrijstelling gaat gelden voor BTW-ondernemers die de auto voor meer dan 10% in zijn bedrijf gaat gebruiken.

“Paarse krokodil” Vermindering administratieve lasten

De eerste kamer heeft het wetsvoorstel “paarse krokodil” op 12 december 2006 aangenomen. Dit voorstel wijzigt enkele belastingwetten om administratieve lasten te verminderen. Wij geven u een aantal wijzigingen die per 1 januari 2007 gaan gelden.

Geschenkenregeling

De geschenkenregeling voor geschenken in natura wordt verhoogt van € 35 naar € 70 per kalenderjaar. Er vindt eindheffing plaats tegen een vast tarief van 20% (voorheen 15%). De voorwaarden voor schenken vervallen. U hoeft niet meer te melden voor welke gelegenheid u een geschenk geeft.

Fietsregeling

De bijtelling van € 68 die van toepassing is op de fietsregeling wordt per 1 januari 2007 afgeschaft.

Bedrijfsfitness

Bedrijfsfitness wordt ook mogelijk buiten werktijd en onder voorwaarden buiten het bedrijf. Er moet gebruik worden gemaakt van een door de werkgever aangewezen sportlocatie.

Loonbelastingverklaring

De verplichting om een loonbelastingverklaring af te geven bij het in dienst nemen van een werknemer, is afgeschaft. Wel is er de verplichting van de Eerstedagsmelding.

Telefoon – en internetvergoeding

De fiscale regelingen voor telefoon en internet wordt sterk vereenvoudigd. Bij meer dan 10% zakelijk gebruik van de telefoon of het internet dan is de vergoeding/ verstrekking geheel belastingvrij.

Maaltijdenregeling

Vanaf 1 januari 2007 kunnen alle zakelijke maaltijden volledig onbelast worden vergoed of verstrekt.

Personeelsfeesten

Vergoedingen en verstrekkingen ter zake van personeelsfeesten, personeelsreizen en personeelsverenigingen worden geheel vrijgesteld indien driekwart van de werknemers of driekwart van de werknemers of driekwart van de werknemers van een functionele eenheid recht hebben op deze vergoeding of verstrekking en indien niet alleen de directeur(en)-grootaandeelhouder(s) recht heeft/hebben op de vergoeding of verstrekking.

Korte berichten

Identificatie en VAR’S!

Zorg dat u van alle personen die voor u werken, werknemers en ondernemers, een geldige “identificatie” heeft. Tevens moet de werkgever blijven beseffen dat in eerste instantie hij verantwoordelijk is voor de verklaring arbeidsrelatie. Het kan veel naheffingen voorkomen! Voegt u een nieuwe kopie van het identiteitsbewijs toe, gooi de oude kopie nooit weg!!

Schenken aan kinderen

Benut de schenkingsvrijstelling van maximaal € 4.412,- (2007). Eénmalig kan dit vrijgestelde bedrag worden verhoogd tot € 22.048 (2007) als geschonken wordt aan kinderen tussen 18 en 35 jaar. Er moet dan wel aangifte worden gedaan!

Testament/huwelijkse voorwaarden

Zijn uw testament en huwelijkse voorwaarden nog actueel? Door gewijzigde feiten en omstandigheden is een aanpassing misschien wel wenselijk of noodzakelijk!